不可扣抵費用攻略：交際應酬、罰鍰與報帳地雷
營業稅的進項扣抵與營所稅的費用認列都有「不可扣抵」的清單——有發票不代表能報，交際應酬、罰鍰、自用小客車是最常見的三大地雷。這篇把不可扣抵的類別與合規的思考整理好。
營業稅：不得扣抵的進項
- 交際應酬用：請客的餐飲、餽贈的禮品——拿有統編的發票也不能扣。
- 自用小客車：九人座以下自用乘人小客車的購買與相關進項。
- 酬勞員工個人的貨物或勞務：員工旅遊（超過限額部分）、尾牙抽獎品等。
- 罰鍰、滯納金、滯報金：違規的代價本來就不能扣。
- 免稅貨物或勞務的進項：對應免稅銷售的部分。
營所稅：常見不予認列或限額
| 項目 | 規則 |
|---|---|
| 交際應酬費 | 限額認列（依營收規模與行業有公式） |
| 職工福利（旅遊、獎品） | 限額（與費用科目有關） |
| 罰鍰/滯納金 | 不予認列 |
| 自用小客車折舊 | 限額（超額部分剔除） |
| 與業務無關的支出 | 不予認列 |
三個實務地雷
- 「有統編就能報」的迷思——用途才是關鍵：同一張餐廳發票，與供應商的業務會議（可）跟純粹老闆家聚（不可）是兩回事（發票常識見發票攻略）。
- 科目歸類的漂白：把交際費寫成廣告費——科目與事實不符，查核時整筆剔除還有罰則。合規的做法是認識限額、在限額內規劃。
- 境外支出無憑證：跨境訂閱與廣告費的報繳議題（見營業稅攻略的跨境段）。
合規的思考
不可扣抵≠不能花——是「稅後自己吸收」。該花的交際與福利照花（限額內規劃），帳上誠實歸類；把精力放在可扣抵憑證的完整收集（見憑證清單），那裡的空間大得多。
常見問題
員工旅遊可以扣嗎？
有限額——全員參加的國內旅遊在限額內可認列（詳細計算由記帳士處理）；超額與國外旅遊的規則不同，規劃前先問。
老闆的車油錢可以報嗎？
自用小客車的限制（購車進項不可扣、折舊限額）——行車費用若能證明業務使用（里程紀錄）的認列空間，與事務所討論實務做法。
罰單真的完全不能報？
罰鍰性質（交通違規、行政罰）不可——但車輛的牌照稅、燃料費（非罰鍰）屬可認列費用。性質認定有疑義就問，不要猜。
被剔除補稅會怎樣？
補稅＋可能罰鍰（依情節）——帳證誠實、科目正確的公司，查核多數是「調整」不是「處罰」。這是記帳品質的價值（服務範圍見記帳士攻略）。
