未分配盈餘稅攻略：保留盈餘的代價與分配決策
未分配盈餘稅是「保留在公司沒分配的盈餘」加徵的稅——目的是引導盈餘分配（分配後股東的稅負在個人端）。對公司而言，這是「擴大再生產的資金」與「多一層稅負」之間的取捨題。
計算的基本邏輯
- 稅基：前一年度稅後盈餘減除已分配數與特定扣除項目後的未分配餘額。
- 稅率：加徵一定比例（以現行法規為準）。
- 申報：與營所稅結算同步辦理——由記帳或簽證的專業計算（簽證情境見簽證準備）。
為什麼要保留盈餘
- 擴張資金：貸款有成本與額度限制，自有資金最穩。
- 風險緩衝：景氣循環與突發事件的緩衝墊。
- 投資計畫：資本支出的預備（買設備、擴產能）。
分配 vs 保留的決策框架
| 情境 | 傾向 | 理由 |
|---|---|---|
| 明確的擴張計畫（報酬率 > 資金成本） | 保留 | 加徵稅負是資金成本的一部分 |
| 無特定用途、股東需要現金流 | 分配 | 避免雙重負擔（公司加徵＋資金閒置） |
| 股東個人稅負級距高 | 保留（稅務面） | 分配的股利稅負在個人端——綜合試算 |
| 家族傳承規劃中 | 結構調整 | 股權與盈餘的安排是傳承的一部分（見公司事件攻略） |
常被忽略的兩件事
- 盈餘分配的時點：在規定期限前完成分配可列入減除——時點就是稅負（年度決策窗口的概念同節稅框架）。
- 保留不是免稅天堂：加徵後的保留盈餘未來分配時，股東端還有股利所得——總負擔要算總帳，不是只看當年。
常見問題
中小企業要煩這個嗎？
有賺錢就要——金額不大時它是「知道就好」的稅，金額大時它是資金結構決策。每年結算時讓你的專業團隊試算一次（什麼規模需要會計師見分界攻略）。
可以先把盈餘分配再增資回來嗎？
形式安排繞稅的風險真實存在（實質課稅原則）——合法的路徑（盈餘轉增資的處理）與你的會計師討論，文件與實質一致是底線。
虧損年度有這個問題嗎？
沒有——未分配盈餘稅的前提是有盈餘。虧損年度的重點是虧損扣抵的帳證（見節稅框架）。
跟兩稅合一有什麼關係？
制度設計的整體架構（公司階段與股東階段的稅負銜接）——老闆需要的理解是「總稅負試算」：公司營所＋未分配加徵（保留時）vs 營所＋股東股利稅（分配時）。
